rticle 87 - Définition ..............................................................................................................................................................................................................................................................3
Article 88 – La territorialité ................................................................................................................................................................................................................................................ 5
Article 89 - Opérations obligatoirement imposables................................................................................................................................................................................................6
Article 90 - Opérations imposables par option.........................................................................................................................................................................................................10
EXONERATIONS.....................................................................................................................................................................................................................................................................10
Article 91 - Exonérations sans droit à déduction......................................................................................................................................................................................................10
Article 92 - Exonérations avec droit à déduction......................................................................................................................................................................................................13
Article 94- Régime suspensif ........................................................................................................................................................................................................................................... 22
Article 95 - Fait générateur................................................................................................................................................................................................................................................ 23
Article 96 - Détermination de la base imposable .................................................................................................................................................................................................... 25
Problématique de la TVA IMMOBILIERE....................................................................................................................................................................................................................... 27
Problématique de la dépendance .................................................................................................................................................................................................................................. 32
Article 99.- Taux normal de la taxe ................................................................................................................................................................................................................................ 34
DEDUCTIONS ET REMBOURSEMENTS ......................................................................................................................................................................................................................... 34
Article 101 Règle générale................................................................................................................................................................................................................................................. 34
Article 104. Montant de la taxe déductible ou remboursable – Prorata de déduction ............................................................................................................................ 35
Article 113 Obligations des assujettis – Déclaration avant 1er mars................................................................................................................................................................ 36
Article 105. Transfert du droit à déduction ................................................................................................................................................................................................................ 37
Article 106. Opérations exclues du droit à déduction ........................................................................................................................................................................................... 38
Article 103 et 103 bis Remboursement du crédit de TVA .................................................................................................................................................................................... 39
Article 103bis : du crédit de taxe résultant sur les biens d’investissement..................................................................................................................................................... 43
REGIMES D’IMPOSITION Article 108, 110 et 111 ..................................................................................................................................................................................................... 45
OBLIGATIONS DECLARATIVES DES CONTRIBUABLES............................................................................................................................................................................................. 46
Article 109. Déclaration d'existence................................................................................................................................................................................................................................ 46
Article 110. Déclaration mensuelle ................................................................................................................................................................................................................................ 46
Article 111. Déclaration trimestrielle ............................................................................................................................................................................................................................. 46
Article 112. Contenu de la déclaration et des pièces annexes............................................................................................................................................................................. 46
Article 113. Déclaration du prorata avant le 1er mars ............................................................................................................................................................................................ 47
Article 113 bis – Déclaration du pourcentage de récupération avant l’expiration des deux (2) mois suivant l’exercice .............................................................. 47
Article 114. Déclaration de cession, de cessation et de transformation de la forme juridique de l’entreprise ....................................................................... 47 p. 2
Cycle d’Expertise Comptable EL FILALI KARIM - EL GOUD ZAKARIA Article 115. Obligations des contribuables non-résidents ............................................ 48
Article 115 bis. Obligations des fournisseurs de services à distance non-résidents .................................................................................................................................. 49
Article 116. Retenue à la source sur le montant des commissions allouées par les sociétés d’assurances à leurs courtiers ..................................................... 50
Article 117. Retenue à la source....................................................................................................................................................................................................................................... 50
Article 118. Règles comptables ....................................................................................................................................................................................................................................... 51
Article 119. Facturation ...................................................................................................................................................................................................................................................... 51
Problématique de la TVA NON APPARENTE ............................................................................................................................................................................................................. 52
Article 125 ter. Récupération de la taxe sur la valeur ajoutée non apparente.............................................................................................................................................. 52
Article 125 quater. Régimes applicables aux agences de voyage...................................................................................................................................................................... 54
Article 87 - DéfinitionLa taxe sur la valeur ajoutée qui est une taxe sur le chiffre d'affaires s'applique :
1. Aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de l'exercice d'une profession libérale, accomplies au Maroc ;
2. Aux opérations d'importation ;3. Aux opérations visées à l’article 89 ci-dessous, effectuées par les personnes autres que l'Etat non-entrepreneur, agissant, à titre habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention.
Le législateur soumet à la T.V.A. la quasi-généralité des opérations économiques à l’exclusion des :
Activités agricoles : - Ventes de produits de récolte : à l’état naturelle ou même avec transformation, lorsque celle-ci s’inscrit dans le prolongement normal de son activité agricole
- Opérations autres que les ventes : Pour les opérations autres que les ventes effectuées par des personnes qui exercent à titre principal une activité à caractère agricole, la situation de ces personnes au regard de la T.V.A. doit être examinée dans les mêmes conditions que pour les autres assujettis).
Actes civils : Toute opération à caractère non industrielle, non commerciale et non artisanale, ni profession libérale)
Exemples :
- Location des terrains nus ;
- Location d’un immeuble non meublé ou non agencé à des fins professionnelles
Toutefois celle-ci devient taxable, lorsqu’il s’agit d’une location qui se trouve dans un complexe commercial (Mall) ou dans le cas où le bien loué est acquis ou construit avec bénéfice du droit à déduction ou de l’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée.- Location de caves : La location de la totalité d'un domaine agricole qui porte également sur une cave aménagée se situant sur ce domaine, constitue un acte civil du fait que la location de la cave, qui représente l'accessoire, ne peut être dissociée de la location de l'ensemble du domaine.
- Cession d'un fonds de commerce : La cession d'un fonds de commerce donnant lieu à l'application de droits d'enregistrement, constitue au regard de la T.V.A. une opération civile.
Par contre, les cessions de marchandises corrélatives à la vente du fonds de commerce effectuées par les assujettis, sont soumises à la T.V.A. dans les conditions de droit commun
